Vereinsbesteuerung Kompakt 2019/2020

01.01.2020

Deutsch

9783955546021

HDS-Verlag

Martin Zimmermann

12

Taschenbuch

Inhaltsverzeichnis Vorwort zur 12. AuflageV Die AutorenIX AbkürzungsverzeichnisXXXIII 1.Rechtliche Grundlagen1 1.1Begriff des Vereins1 1.2Bürgerliches Gesetzbuch (BGB)1 1.3Die Gründung eines Vereins1 1.4Arten des Vereins5 1.4.1Abgrenzung zwischen wirtschaftlichem und nichtwirtschaftlichem Verein5 1.4.2Abgrenzung zwischen rechtsfähigem Verein und nichtrechtsfähigem Verein8 1.5 Untergliederungen von Vereinen/Mehrspartenvereine13 1.6 Vereinsverbot13 1.7Pflichtangaben von Vereinen im Geschäftsverkehr13 1.7.1Pflichtangaben auf dem Briefbogen eines Vereins14 1.7.2Pflichtangaben im E-Mail-Verkehr14 1.7.3Pflichtangaben in Mitglieder-Werbebroschüren15 1.7.4Pflichtangaben auf der Website15 1.7.5Rechtsfolgen bei Verstößen16 2.Rechenschafts-, Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten/Haftung17 2.1Buchführungspflichten17 2.1.1Buchführungspflicht nach Bürgerlichem Gesetzbuch17 2.1.2Buchführungspflicht nach Handelsrecht17 2.1.3Buchführungspflicht nach Steuerrecht17 2.1.4Nachweispflicht der tatsächlichen Geschäftsführung nach § 63 Abs. 3 AO20 2.2Aufzeichnungspflichten 21 2.2.1Aufzeichnungspflichten nach der Abgabenordnung21 2.2.2Aufzeichnungspflichten für Zwecke der Umsatzsteuer 22 2.2.3Aufzeichnungspflichten für Zwecke der Lohnsteuer24 2.2.4Aufzeichnungspflichten bei der Gewinnermittlung durch § 4 Abs. 3 EStG (Einnahmen-Überschuss-Rechnung)25 2.2.5Aufzeichnungspflicht gemäß § 4 Abs. 3 S. 5 EStG 25 2.2.6Aufzeichnungspflicht gemäß § 6 Abs. 2 und 2a EStG25 2.2.7Aufzeichnungspflicht gemäß § 7a Abs. 8 EStG26 2.2.8Aufzeichnungspflicht für Minijobs und kurzfristig Beschäftigte26 2.2.9Aufzeichnungspflicht nach § 4 Abs. 7 EStG27 2.2.10Aufzeichnungspflicht des Investitionsabzugsbetrags und der Sonderabschreibungen nach § 7g EStG28 2.2.11Dokumentationspflichten nach § 17 des Mindestlohngesetzes28 2.3Allgemeine Anforderungen an Buchführung und Aufzeichnungen (§ 145 AO)28 2.3.1Grundsätzliches28 2.3.2Grundsatz der Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit (§ 145 Abs. 1 AO)29 2.4Ordnungsvorschriften für die Buchführung und Aufzeichnungen (§ 146 AO) 31 2.5Kassenaufzeichnungen37 2.5.1Grundsätzliches37 2.5.2Grundsatz zur Einzelaufzeichnungspflicht (§ 146 Abs. 1 Satz 1 AO)38 2.5.3Ausnahme von der Einzelaufzeichnungspflicht aus Zumutbarkeitsgründen (§ 146 Abs. 1 Satz 3 und 4 AO)39 2.5.4Einsatz von offenen Ladenkassen39 2.5.5Einsatz elektronischer Registrierkassen41 2.5.6Datenzugriffsrecht43 2.5.7Gesetz zum Schutz vor Manipulation an digitalen Grundaufzeichnungen43 2.5.8Kassensicherungsverordnung44 2.5.9Kassen-Nachschau (§ 146b AO)44 2.5.10Folgen von Mängeln46 2.6Aufzeichnungspflichten für Unterlagen der Sozialversicherung47 2.7Aufzeichnungspflichten bei Außenprüfungen49 2.8Aufbewahrung und Aufbewahrungsfrist (§ 147 AO) 49 2.9Mängel bei den Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten50 2.10Steuerliche Pflichten von Vereinsvorständen sowie Haftung bei der Verletzung der steuerlichen Pflichten51 2.11Haftung für Überschuldung/Insolvenz eines Vereins53 2.12 Begrenzung der Haftung von ehrenamtlich tätigen Vereinsvorständen53 2.12.1 Gesetz zur Begrenzung der Haftung von ehrenamtlich tätigen Vereinsvorständen53 2.12.2 Die Änderungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs53 3.Datenschutz56 3.1Grundsätzliches56 3.2Sachlicher Anwendungsbereich der DSGVO56 3.3Begriffsbestimmungen57 3.4Grundsätze für die Verarbeitung personenbezogener Daten58 3.4.1Rechtmäßigkeit der Verarbeitung58 3.4.2Informationspflichten62 3.5Erhebung personenbezogener Daten durch den Verein65 3.5.1Datenerhebung65 3.5.2Hinweispflicht66 3.6Nutzung personenbezogener Daten68 3.6.1Zuständigkeit innerhalb des Vereins68 3.6.2Nutzung für Vereinszwecke68 3.6.3Nutzung für Spendenaufrufe und Werbung69 3.6.4Datenübermittlung an Vereinsmitglieder69 3.6.5Datenveröffentlichungen in Aushängen und Vereinspublikationen70 3.6.6Datenübermittlung an Dachverbände71 3.6.7Veröffentlichungen im Internet71 3.7Recht auf Löschung personenbezogener Daten72 3.8Organisatorische Maßnahmen zur Durchführung des Datenschutzes im Verein72 3.8.1Bestellung eines Datenschutzbeauftragten72 3.8.2Verzeichnis von Verarbeitungstätigkeiten73 3.9Ratgeber für kleine Unternehmen und Vereine74 4.Steuerbegünstigte Zwecke77 4.1Die steuerliche Begünstigung77 4.2Die steuerbegünstigten Zwecke im Überblick77 4.2.1Steuerbegünstigte Zwecke/Allgemeines (§ 51 AO)77 4.2.2Gemeinnützige Zwecke80 4.2.3Mildtätige Zwecke111 4.2.4Kirchliche Zwecke114 4.2.5Förderung der Allgemeinheit114 4.2.6Begriff der Selbstlosigkeit (§ 55 AO)118 4.2.7Begriff der Mittelverwendung (§ 55 Abs. 1 Nr. 1 AO)119 4.2.8Begriff der Vermögensverwendung (§ 55 Abs. 1 Nr. 2 AO)138 4.2.9Begriff des Ausschlusses von Begünstigungen an Personen (§ 55 Abs. 1 Nr. 3 AO)139 4.2.10Begriff der Vermögensbindung (§ 55 Abs. 1 Nr. 4 AO)144 4.2.11Begriff der Ausschließlichkeit (§ 56 AO) 145 4.2.12Begriff der Unmittelbarkeit (§ 57 AO)146 4.2.13Zusammenfassende Übersicht über die Grundsätze der ordnungsgemäßen Mittelverwendung148 4.2.14Steuerlich unschädliche Betätigungen (§ 58 AO) im Überblick153 4.2.15Die Mittelverwendung für andere Körperschaften im Überblick154 4.2.16 Mittelbeschaffungskörperschaften (§ 58 Nr. 1 AO)156 4.2.17 Steuerlich unschädliche Betätigungen gem. § 58 Nr. 2 AO159 4.2.18Steuerlich unschädliche Betätigungen gem. § 58 Nr. 3 AO160 4.2.19Mittelverwendung zum Erwerb von Gesellschaftsrechten bzw. zur Vermögensausstattung einer Körperschaft161 4.2.20Gesellige Zusammenkünfte163 4.2.21 Förderung des bezahlten Sports (§ 58 Nr. 8 AO)164 4.2.22Voraussetzung der Steuervergünstigung (§ 59 AO)165 4.2.23Anforderungen an die Satzung von steuerbegünstigten Vereinen (§ 60 AO) 165 4.2.24Satzungsmäßige Vermögensbindung 169 4.2.25Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung (§ 63 AO)170 4.3Anerkennungs- und Überprüfungsverfahren durch das Finanzamt172 4.3.1Gesonderte Feststellung der satzungsmäßigen Voraussetzungen172 4.3.2Zeitnahe Überprüfung der tatsächlichen Geschäfts- führung und Weitergeltung der vorläufigen Bescheinigungen175 4.3.3Prüfung durch den Außendienst (Betriebsprüfung)176 4.4Übersicht der Tätigkeitsbereiche177 4.4.1Darstellung der Tätigkeitsbereiche177 4.4.2Ideeller steuerneutraler Tätigkeitsbereich177 4.4.3Tätigkeitsbereich der Vermögensverwaltung180 4.4.4Bereich der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe181 4.5Entzug/Widerruf/Aberkennung der Gemeinnützigkeit219 4.6Verbindliche Auskunft224 4.7Zuständiges Finanzamt225 5.Umsatzsteuer226 5.1Allgemeines 226 5.2Steuergegenstand226 5.2.1Steuerbare Umsätze226 5.2.2Nicht steuerbare Umsätze227 5.2.3Unternehmer227 5.2.4Schrott-/Altmetall- oder Glassammlungen228 5.2.5Altpapiersammlungen228 5.2.6Verwertung gesammelten Altmaterials229 5.2.7Nachhaltigkeit229 5.2.9Vereinsgemeinschaft/BGB-Gesellschaft/ Vereinszusammenschluss230 5.2.10Abgrenzung außerunternehmerischer/ unternehmerischer Bereich233 5.2.11 Leistungsaustausch zwischen Verein und Mitgliedern234 5.2.12 Sportliche Veranstaltungen239 5.2.13Kommunale Zuschüsse an Sportvereine246 5.3Lieferungen247 5.3.1Allgemeines247 5.3.2Innergemeinschaftliche Lieferung248 5.3.3Innergemeinschaftlicher Erwerb257 5.4Sonstige Leistungen260 5.4.1Definition und Ortsbestimmung260 5.4.2Vermietung und Verpachtung vereinseigener Wirtschaftsgüter und von Sportstätten268 5.5 Tausch oder tauschähnlicher Umsatz280 5.6Mitgliederbeiträge282 5.6.1Allgemeines282 5.6.2Verwaltungsregelung283 5.7Unentgeltliche Wertabgaben/Eigenverbrauch285 5.7.1Entnahme von Gegenständen285 5.7.2Verwendung von Gegenständen/ Unentgeltliche Erbringung286 5.8Umsatzsteuer-Identifikationsnummer287 5.9Rechnungen und Gutschriften288 5.9.1Definition der Rechnung288 5.9.2Die Abrechnungsverpflichtung bzw. -berechtigung288 5.9.3Erforderliche Angaben in der Rechnung290 5.9.4Kleinbetragsrechnungen294 5.9.5 Fahrausweise294 5.9.6Zusätzliche Pflichten bei Ausstellung von Rechnungen in Sonderfällen295 5.9.7 Elektronische Rechnungen296 5.9.8 Aufbewahrung von Rechnungen297 5.9.9Rechnungsberichtigung298 5.9.10 Gutschriften298 5.10 Besteuerung der Kleinunternehmer (§ 19 UStG)299 5.11 Steuerbefreiungen302 5.11.1Steuervergütungen nach § 4a UStG313 5.11.2Verzicht auf Steuerbefreiungen (Option, § 9 UStG)313 5.12 Bemessungsgrundlage314 5.13 Steuersätze314 5.13.1Allgemeiner Steuersatz314 5.13.2 Ermäßigter Steuersatz315 5.13.3 Lotterien und Ausspielungen von Vereinen323 5.13.4Speisen und Getränke328 5.14 Vorsteuerabzug329 5.14.1 Allgemeines329 5.14.2 Abziehbare Vorsteuern330 5.14.3 Nicht abziehbare Vorsteuern/Vorsteuerausschluss339 5.14.4Aufteilung der Vorsteuerbeträge/Pauschalierung der Vorsteuer für Körperschaften i.S.d. § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG (§ 23a UStG)340 5.14.5Vorsteuerabzug aus Reisekosten346 5.14.6 Vorsteuerabzug bei Umzugskosten347 5.14.7 Vorsteuerabzug bei nicht unternehmerischer Kraftfahrzeugnutzung 347 5.14.8 Aufteilung des Vorsteuerabzugs bei gemischt genutzten Grundstücken und Gebäuden 355 5.14.9 Versagung des Vorsteuerabzugs363 5.14.10 Rechnungserteilung363 5.14.11 Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG) 363 5.14.12 Vorsteuervergütungsverfahren373 5.15 Übertragung der Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger (§ 13b Abs. 5 UStG)374 5.16 Umsatzsteuer und Haftung380 5.17 Die Aufzeichnungspflichten380 5.18 Differenzbesteuerung381 5.19 Das Besteuerungsverfahren383 5.19.1 Umsatzsteuervoranmeldung 383 5.19.2Termine für die Abgabe der Umsatzsteuer- voranmeldung 386 5.19.3Besteuerung nach vereinnahmten oder vereinbarten Entgelten387 5.19.4Jahressteuererklärung und Steuerfestsetzung388 5.20 Haftung für schuldhaft nicht abgeführte Umsatzsteuer 391 5.21 Schädigung des Umsatzsteueraufkommens392 5.22 Anlage UR bis Kalenderjahr 2017392 5.23 Umsatzsteuernachschau (§ 27b UStG)392 5.24 Umsatzsteuererklärung 2019, ein praktischer Fall 393 5.25 Umsatzsteuervoranmeldung 2019, ein praktischer Fall411 5.26 Antrag auf Dauerfristverlängerung 415 6.Körperschaftsteuer418 6.1Allgemeines418 6.2Persönliche Steuerpflicht418 6.2.1Unbeschränkte Steuerpflicht418 6.2.2Beschränkte Steuerpflicht 419 6.2.3Beginn und Ende der Körperschaftsteuerpflicht419 6.3Steuerbefreiungen419 6.3.1Steuerbefreiung innerhalb der einzelnen Tätigkeitsbereiche420 6.4Ausrichtung gemeinsamer Veranstaltungen von Vereinen428 6.5Besteuerungsgrundlagen429 6.6Veranlagungszeitraum/Ermittlungszeitraum429 6.7Einkommensermittlung429 6.8Einkunftsarten/Einnahmen430 6.8.1Einkunftsarten430 6.8.2Einnahmen430 6.9Gewinnermittlung430 6.9.1Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 EStG in Verbindung mit § 5 EStG)430 6.9.2Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschuss- Rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG)431 6.9.3Absetzungen für Abnutzung (AfA)436 6.9.4Sonderabschreibungen gemäß § 7g EStG (Investitionsabzugsbeträge) 445 6.9.5Sonderabschreibung für Elektronutzfahrzeuge und elektrisch betriebene Lastenfahrräder448 6.9.6 Die Besteuerungsfreigrenze450 6.10 Sportliche Veranstaltungen (§ 67a AO)450 6.10.1Optionsmöglichkeiten bei sportlichen Veranstaltungen 453 6.10.2Bezahlte Sportler455 6.10.3Übersicht zur Abgrenzung des Zweckbetriebs sportliche Veranstaltung zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb456 6.10.4Ablösezahlungen und Handgelder457 6.10.5Spielertrainer457 6.10.6Preisgelder458 6.10.7 Vermietung von Sportstätten und Betriebsvorrichtungen458 6.10.8 Reisen459 6.11 Werbung bei Veranstaltungen 461 6.12 Zusammenfassung mehrerer wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe464 6.13 Aufwendungen466 6.13.1 Abziehbare Aufwendungen466 6.13.2 Nicht abziehbare Aufwendungen466 6.13.3 Gemischt veranlasste Aufwendungen467 6.14 Private Pkw-Nutzung467 6.14.1 Zuordnung zum Betriebs- oder Privatvermögen467 6.14.2 Pauschale Wertermittlung469 6.14.3 Fahrtenbuchregelung476 6.15 Verpachtung von wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben483 6.16 Beteiligung an einer Personengesellschaft483 6.16.1 Grundsätzliches483 6.16.2Beteiligung an einer gewerblich tätigen Personengesellschaft484 6.16.3Beteiligung an einer vermögensverwaltenden, aber gewerblich geprägten Personengesellschaft484 6.17 Beteiligung an Kapitalgesellschaften485 6.18 Betriebsaufspaltung486 6.19 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften487 6.20 Besteuerung von Veräußerungsgeschäften 488 6.21 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens488 6.21.1 Grundsätzliches488 6.21.2 Verlustausgleich/Verlustabzug488 6.21.3 Zu versteuerndes Einkommen489 6.22 Steuersatz, Freibeträge, Besteuerungsverfahren 489 6.22.1 Steuersatz und Freibeträge489 6.22.2 Steuererklärung 489 6.22.3Änderung der Bilanz oder Vermögensübersicht491 6.22.4Veranlagung und Entrichtung 491 6.22.5 Vorauszahlungen492 6.22.6 Solidaritätszuschlag493 6.23 Kapitalertragsteuer/Zinsabschlag493 6.23.1 Allgemeines493 6.23.2Kapitalertrag-/Zinsabschlagsteuerabzug bei steuerbefreiten Vereinen494 6.23.3 Erstattung des Zinsabschlags494 6.23.4Jahresbescheinigung über Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne495 6.23.5Steuerabzug und Freistellung bei nichtsteuerbefreiten Vereinen495 6.23.6Solidaritätszuschlag495 6.24 Körperschaftsteuererklärung 2018, ein praktischer Fall 496 7.Spendenrecht516 7.1Allgemeines516 7.2Zuwendungsbegriff 517 7.3Arten der Zuwendung519 7.3.1Geldzuwendungen519 7.3.2Sachzuwendungen520 7.3.3Aufwandszuwendungen526 7.3.4Spendenrechtliche Beurteilung von Crowdfunding530 7.4Die als besonders förderungswürdig anerkannten gemeinnützigen Zwecke531 7.5Zuwendungsempfänger 531 7.6Abzug von Mitgliedsbeiträgen, Mitgliedsumlagen und Aufnahmegebühren531 7.7Spendenabzug für Spenden und Zwecke im Ausland (Ausländische Körperschaften, Personen-vereinigungen oder Vermögensmassen als Empfänger von Zuwendungen für begünstigte Zwecke)533 7.8Zuwendungsnachweise bzw. Zuwendungsbestätigungen535 7.8.1Allgemeine Grundsätze535 7.8.2Übermittlung der Zuwendungsbestätigung durch Datenfernübertragung an die zuständige Finanzbehörde537 7.8.3Bareinzahlungsbeleg oder Buchungsbestätigung538 7.8.4Vorlage bzw. Aufbewahrung und Vorlage der Zuwendungsbestätigungen539 7.9Nachweispflichten540 7.10 Checkliste Ausstellung von Zuwendungsbestätigungen540 7.11 Vertrauensschutz für gutgläubige Spender542 7.12 Haftung des Zuwendungsempfängers543 7.13 Missbrauch und Folgen des Missbrauchs von Zuwendungsgeldern545 7.14 Höchstgrenze für den Zuwendungsabzug546 7.14.1 Allgemeines546 7.14.2Großzuwendungen547 7.15 Formulare für Zuwendungsbestätigungen548 7.15.1Bestätigung über Geldzuwendungen i.S.d. § 10b EStG an inländische juristische Personen des öffentlichen Rechts oder inländische öffentliche Dienststellen550 7.15.2Bestätigung über Sachzuwendungen i.S.d. § 10b EStG an inländische juristische Personen des öffentlichen Rechts oder inländische öffentliche Dienststellen 551 7.15.3Bestätigung über Geldzuwendungen/Mitgliedsbeitrag i.S.d. § 10b EStG an eine der in § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG bezeichneten Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen552 7.15.4Bestätigung über Sachzuwendungen i.S.d. § 10b EStG an eine der in § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG bezeichneten Körper-schaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen553 7.15.5Bestätigung über Geldzuwendungen/Mitgliedsbeitrag i.S.d § 34g, § 10b EStG an politische Parteien i.S.d. Parteiengesetzes554 7.15.6Bestätigung über Sachzuwendungen i.S.d. § 34g, § 10b EStG an politische Parteien i.S.d. Parteiengesetzes555 7.15.7Bestätigung über Geldzuwendungen/Mitgliedsbeitrag i.S.d. § 34g EStG an unabhängige Wählervereinigungen556 7.15.8Bestätigung über Sachzuwendungen i.S.d. § 34g EStG an unabhängige Wählervereinigungen557 7.15.9Bestätigung über Geldzuwendungen i.S.d. § 10b EStG an inländische Stiftungen des öffentlichen Rechts558 7.15.10 Bestätigung über Sachzuwendungen i.S.d. § 10b EStG an inländische Stiftungen des öffentlichen Rechts559 7.15.11 Bestätigung über Geldzuwendungen i.S.d. § 10b EStG an inländische Stiftungen des privaten Rechts 560 7.15.12 Bestätigung über Sachzuwendungen i.S.d. § 10b EStG an inländische Stiftungen des privaten Rechts 561 7.15.13 Sammelbestätigung über Geldzuwendungen i.S.d. § 10b EStG an inländische juristische Personen des öffentlichen Rechts oder inländische öffentliche Dienststellen562 7.15.14 Sam

170 mm

24 cm