Bilanzierung 2014. für den Jahresabschluss 2013

Deutsch

9783704105738

dbv-Verlag

Christoph Denk, Wolfgang Krainer, Petra Reisner, Sandra Resch, Gunnar Sixl, Doris Wagner, Markus Brein

Geklemmt

Kapitel 0 Neu in der Ausgabe 2014 0.1 ÜBERSICHT Kapitel 1 Bilanzierungsgrundlagen 1.1 UNTERNEHMENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 1.1.1 Der Unternehmer iSd UGB und seine Rechnungslegungsverpflichtungen 1.1.2 Das Firmenbuch 1.1.3 Jahresabschlusserstellung 1.1.3.1 Allgemeine Pflichten 1.1.3.2 Generalnorm für den Inhalt eines Jahresabschlusses 1.1.3.2.1 Einzelunternehmen und Personengesellschaften (§ 195 UGB) 1.1.3.2.2 Kapitalgesellschaften 1.1.3.3 Kapitalgesellschaften - Formalvorschriften Jahresabschluss (§ 223 UGB) 1.1.3.4 Grundsätze für die Erstellung von Abschlüssen 1.1.4 Größenabhängige Unterschiede der Rechnungslegung von Kapitalgesellschaften im Überblick 1.2 STEUERLICHE RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 1.2.1 Die Maßgeblichkeit der Unternehmensbilanz für die Steuerbilanz 1.2.2 Mehr-Weniger-Rechnung (Zurechnungen und Abrechnungen) 1.2.3 Steuerrechtliche Gewinnermittlung für Nichtunternehmer 1.2.4 Übersicht über die unternehmens- und steuerrechtlichen Buchführungspflichten 1.3 DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN (§ 203 ABS 2 UGB, ESTR 2000 RZ 2164 FF) 1.3.1 Anschaffungsnebenkosten 1.3.2 Nachträgliche Anschaffungskosten 1.3.3 Anschaffungspreisminderungen 1.3.3.1 Subventionen und Zuschüsse 1.3.4 Spezialfragen zur Problematik der steuerlichen Anschaffungskosten 1.3.4.1 Aufteilung einer Subvention auf mehrere Wirtschaftsgüter (EStR 2000 Rz 2573) 1.4 HERSTELLUNGSKOSTEN (§ 203 ABS 3 UGB, ESTR 2000 RZ 2195 FF) 1.5 ABGRENZUNGSFRAGEN ZWISCHEN ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN 1.6 UNBESTIMMTE WERTBEGRIFFE DES BILANZRECHTS 1.6.1 Der beizulegende Wert (§ 202 Abs 1 UGB) 1.6.2 Der "nach vernünftiger unternehmerischer Beurteilung notwendige Wert" (§ 211 Abs 1 UGB) 1.6.3 wesentlich (zB § 205 Abs 1, § 209 Abs 1 UGB) 1.6.4 (nicht) von untergeordneter Bedeutung (zB § 198 Abs 8, § 233 UGB) 1.6.5 Der Teilwert (§ 6 Z 1 EStG, § 12 BewG, EStR 2000 Rz 2230 ff) 1.7 BEWERTUNGSGRUNDLAGEN DES UNTERNEHMENSRECHTS 1.7.1 Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (§ 201 UGB) 1.8 GRUNDSATZ DER VOLLSTÄNDIGKEIT (WERTERHELLUNGSTHEORIE, WERTBEGRÜNDUNGSTHEORIE) UND SALDIERUNGSVERBOT 1.8.1 Der Grundsatz der Vollständigkeit 1.8.2 Das Saldierungsverbot (Verrechnungsverbot) 1.9 GRUNDSATZ DER VORSICHT 1.10 SONDERPOSTEN RUND UM DEN JAHRESABSCHLUSS 1.10.1 Allgemeines 1.10.2 Bilanzierungshilfen 1.10.3 Haftungsverhältnisse (Eventualverbindlichkeiten) 1.10.4 Patronatserklärungen 1.10.5 Mezzaninfinanzierungsposten 1.10.5.1 Allgemeines 1.10.5.2 Formen der Mezzaninfinanzierung 1.11 RECHNUNGSLEGUNGSVEREINIGUNGEN 1.11.1 Allgemeines 1.11.2 DRSC 1.11.3 AFRAC 1.12 BILANZPOLIZEI 1.13 BILANZSTRAFRECHT Kapitel 2 Anlagevermögen 2.1 GLIEDERUNG - AUSWEIS (§ 224 UGB) 2.1.1 Bilanzierung von Anlagevermögen und Begriffsdefinitionen 2.1.2 Bewertung von Anlagevermögen allgemein 2.2 IMMATERIELLE VERMÖGENSGEGENSTÄNDE 2.2.1 Gesetzliche Regelungen 2.2.2 Immaterielle Vermögensgegenstände im Unternehmensrecht 2.2.2.1 Allgemeines zum Ansatz 2.2.2.2 Konzessionen 2.2.2.3 Gewerbliche Schutzrechte 2.2.2.4 Sonstige Rechte 2.2.2.5 Ähnliche Vorteile 2.2.2.6 Lizenzen 2.2.2.7 Sonderfall Baurechte 2.2.2.8 Geschäfts- oder Firmenwert (Good Will) 2.2.2.9 Abschreibung von immateriellem Anlagevermögen 2.2.3 Immaterielle Vermögensgegenstände im Steuerrecht 2.2.3.1 Allgemeines zum Ansatz 2.2.3.2 Geschäfts- oder Firmenwert 2.2.4 Checkliste der Nutzungsdauer bei immateriellen Vermögensgegenständen 2.3 SACHANLAGEN: GRUNDSTÜCKE UND GEBÄUDE 2.3.1 Gesetzliche Regelungen 2.3.2 Grundstücke und Gebäude im Unternehmensrecht 2.3.2.1 Allgemeines zu Ansatz und Bewertung 2.3.2.2 Einbauten in Gebäude 2.3.2.3 Abgrenzung Herstellungsaufwand zu Erhaltungsaufwand 2.3.2.3.1 Herstellungsaufwand 2.3.2.3.2 Erhaltungsaufwand 2.3.2.4 Abbruchkosten - Opfertheorie 2.3.2.5 Anschaffungsnahe Erhaltungsaufwendungen 2.3.2.6 Checkliste der unternehmensrechtlichen Nutzungsdauer von ausgewählten Gegenständen 2.3.3 Grundstücke und Gebäude im Steuerrecht 2.3.3.1 Allgemeines zu Ansatz und Bewertung 2.3.3.2 Der steuerliche Begriff des Instandsetzungsaufwandes 2.3.4 Gegenüberstellung von unternehmens- und steuerrechtlichen Nutzungsdauern 2.4 SACHANLAGEN: TECHNISCHE ANLAGEN UND MASCHINEN 2.4.1 Gesetzliche Regelungen 2.4.2 Technische Anlagen und Maschinen im Unternehmensrecht 2.4.3 Technische Anlagen und Maschinen im Steuerrecht 2.4.4 Checkliste der Nutzungsdauer ausgewählter Gegenstände 2.5 SACHANLAGEN: ANDERE ANLAGEN, BETRIEBS- UND GESCHÄFTSAUSSTATTUNG 2.5.1 Gesetzliche Regelungen 2.5.2 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Unternehmensrecht 2.5.3 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Steuerrecht 2.5.3.1 Allgemeines 2.5.3.2 Pkws, Kombis und Motorräder 2.5.3.3 Luxustangente und Gebrauchtfahrzeuge 2.5.3.4 Luxustangente und Leasingfahrzeuge 2.5.3.5 Zusammenfassung Übersicht der Kraftfahrzeuge im Steuerrecht 2.5.4 Checkliste der Nutzungsdauern ausgewählter Gegenstände 2.5.5 Abschreibung bei Antiquitäten 2.6 FINANZANLAGEN 2.6.1 Gesetzliche Grundlagen 2.6.2 Finanzanlagen im Unternehmensrecht 2.6.3 Finanzanlagen im Steuerrecht 2.7 SONDERFRAGEN IM ZUSAMMENHANG MIT ANLAGEVERMÖGEN 2.7.1 Gruppenbesteuerung 2.7.2 Bilanzielle Behandlung von Rückdeckungsversicherungen 2.7.3 Leasing 2.7.3.1 Leasing im Unternehmens- und Steuerrecht 2.7.3.2 Operating Leasing 2.7.3.3 Finanzierungsleasing 2.7.3.4 Vollamortisationsleasing 2.7.3.5 Teilamortisationsleasing 2.7.3.6 Sonderfall: Pkw-Leasing 2.8 ABC DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN DES ANLAGEVERMÖGENS (SPEZIELLE BUCHUNGEN) Kapitel 3 Vorräte 3.1 GLIEDERUNG - AUSWEIS - ABGRENZUNG (§ 224 UGB) 3.2 BEGRIFFSERLÄUTERUNGEN 3.2.1 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 3.2.2 Unfertige Erzeugnisse 3.2.3 Fertige Erzeugnisse und Waren 3.2.4 Noch nicht abrechenbare Leistungen 3.2.5 Geleistete Anzahlungen 3.3 BEWERTUNG DER VORRÄTE 3.3.1 Gesetzliche Regelungen 3.3.2 Bewertungsregeln und Inventur 3.3.3 Bewertung der Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 3.3.4 Bewertung von Warenvorräten 3.3.4.1 Bewertungsvereinfachungen, Verbrauchsfolgefiktionen, Abfassungsprinzipien 3.3.4.2 Zusammenfassung der Bewertungsmöglichkeiten von Waren 3.3.5 Abwertung von Warenvorräten 3.3.5.1 Überbestände 3.3.5.2 Längere Zeit unbewegte Waren 3.3.5.3 Ausweis der Abwertungen des Vorratsvermögens in der Gewinn- und Verlustrechnung 3.3.6 Bewertung noch nicht abrechenbarer Leistungen (fertiger und unfertiger Erzeugnisse) 3.3.6.1 Langfristige Aufträge gem § 206 Abs 3 UGB 3.3.6.2 Herstellungskosten/Selbstkosten - Darstellung 3.3.6.3 Beispiel für die Ermittlung und Verbuchung von noch nicht abrechenbaren Leistungen 3.3.6.4 Bewertungsmethode im Schätzungswege gem EStR 2000 Rz 2254 3.3.6.5 Bewertung zum retrograden Vergleichswert (EStR 2000 Rz 2255) 3.3.7 Bilanzielle Behandlung von Vorräten ohne Kaufpreis Kapitel 4 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 4.1 EINLEITUNG - GLIEDERUNG - AUSWEIS (§ 224 UGB) 4.1.1 Gesetzliche Regelungen 4.1.2 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 4.1.3 Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen 4.1.4 Forderungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 4.1.5 Sonstige Forderungen und Vermögensgegenstände 4.2 REALISATIONSZEITPUNKT 4.2.1 Realisationszeitpunkt bei Lieferungen und Leistungen 4.2.2 Realisationszeitpunkt bei Forderungen aus Gewinnanteilen 4.2.3 Realisationszeitpunkt bei Forderungen aus Provisionen 4.3 BEWERTUNG DER FORDERUNG 4.3.1 Allgemeines 4.3.2 Bewertung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 4.3.2.1 Einzelwertberichtigung von zweifelhaften (dubiosen) Forderungen 4.3.2.2 Pauschalwertberichtigung von Forderungen 4.3.2.3 Uneinbringliche Forderungen 4.3.2.4 Forderungen in fremder Währung 4.3.2.5 Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften 4.3.2.5.1 Gefährdungsfälle 4.3.2.5.2 Zahlungsverzug 4.3.2.5.3 Skontoinanspruchnahme 4.3.2.5.4 Abzinsung 4.3.3 Bewertung sonstiger Forderungen 4.3.3.1 Rentenforderungen 4.3.3.2 Ratenforderungen 4.3.3.3 Forderungen aus Rückdeckungsversicherungen 4.4 BESONDERHEITEN 4.4.1 Saldierungsverbot/Verrechnungsverbot 4.4.2 Anzahlungen Kapitel 5 Wertpapiere und Anteile, Liquide Mittel, Rechnungsabgrenzungsposten 5.1 GLIEDERUNG - AUSWEIS (§ 224 UGB) 5.2 WERTPAPIERE UND ANTEILE 5.2.1 Gesetzliche Regelungen 5.2.2 Anteile an verbundenen Unternehmen 5.2.3 Sonstige Wertpapiere und Anteile 5.2.3.1 Umgliederung der Wertpapiere in der Bilanz 5.2.3.2 Wert am Bilanzstichtag (Bewertung) 5.2.3.3 Kurserhöhungen - Wertpapiere bereits in der Vorjahresbilanz enthalten 5.2.4 Die Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsinstrumenten (AFRAC-Stellungnahme "Die unternehmensrechtliche Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsinstrumenten") 5.2.4.1 Einteilung der Derivate 5.2.4.2 Die Bilanzierung von Derivaten bei Vertragsabschluss 5.2.4.3 Folgebewertung 5.2.4.4 Ausbuchen von Derivaten 5.3 KASSENBESTAND, SCHECKS, GUTHABEN BEI KREDITINSTITUTEN 5.3.1 Gesetzliche Regelung 5.3.2 Allgemeines 5.3.3 Kassenbestand 5.3.4 Schecks 5.3.5 Guthaben bei Kreditinstituten 5.4 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN UND DIE BILANZIERUNG VON RÜCKSTÄNDEN 5.4.1 Allgemeines 5.4.2 Gesetzliche Regelungen 5.4.3 Gliederung, Ausweis 5.4.4 Transitorien (Vorauszahlungen) 5.4.4.1 Eigene Vorauszahlungen - Aktive Rechnungsabgrenzung 5.4.4.2 Fremde Vorauszahlungen - Passive Rechnungsabgrenzung 5.4.5 Antizipationen (Rückstände) 5.4.5.1 Eigene Rückstände - Sonstige Verbindlichkeiten 5.4.5.2 Fremde Rückstände - Sonstige Forderungen 5.4.6 Ausgesuchte aktive Rechnungsabgrenzungsposten 5.4.7 Ausgesuchte passive Rechnungsabgrenzungsposten Kapitel 6 Eigenkapital 6.1 EINLEITUNG - GLIEDERUNG - AUSWEIS (§ 224 UGB) 6.1.1 Gesetzliche Regelungen 6.1.2 Was ist unter "Eigenkapital" zu verstehen? 6.2 EINZELUNTERNEHMEN 6.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN 6.3.1 Personengesellschaften - Gliederung Eigenkapital 6.3.1.1 Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GesbR) 6.3.1.2 Offene Gesellschaft (OG) 6.3.1.3 Kommanditgesellschaft (KG) 6.3.1.4 Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV) 6.3.1.5 Die verdeckte Kapitalgesellschaft - GmbH & Co KG 6.3.1.5.1 Kapitalanteile 6.3.1.5.2 Kapitalrücklage 6.3.1.5.3 Gewinnrücklage 6.3.1.5.4 Der den Gesellschaftern zurechenbare Gewinn/Verlust 6.4 KAPITALGESELLSCHAFTEN 6.4.1 Nennkapital 6.4.2 Kapitalrücklagen (§ 229 Abs 2 UGB) 6.4.2.1 Gebundene Kapitalrücklagen 6.4.2.2 Ungebundene Kapitalrücklagen 6.4.2.3 Großmutterzuschüsse und Kapitalrücklagen 6.4.2.4 Aktivierungszeitpunkt des Dividendenanspruchs einer Muttergesellschaft 6.4.3 Gewinnrücklagen (§ 229 Abs 3 UGB) 6.4.3.1 Gesetzliche Rücklage (§ 229 Abs 4 bis 7 UGB) 6.4.3.2 Satzungsmäßige Rücklagen 6.4.3.3 Andere Rücklagen (freie Rücklagen) 6.4.4 Bilanzgewinn (Bilanzverlust) 6.5 NEGATIVES EIGENKAPITAL 6.6 DIE RÜCKLAGE FÜR EIGENE ANTEILE 6.7 STEUERLICHES EVIDENZKONTO BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 6.7.1 Einlagen/Einlagenrückzahlung 6.8 UNVERSTEUERTE RÜCKLAGEN 6.8.1 Gliederung - Ausweis (§ 224 UGB) 6.8.2 Begriffserläuterungen 6.8.3 Bewertungsreserve 6.8.3.1 Bewertungsreserve aufgrund von Sonderabschreibungen 6.8.3.2 Auflösung der Bewertungsreserve 6.8.3.3 Bewertungsreserve - Kapitalgesellschaften (ergänzende Vorschriften zur Aufgliederung) 6.8.3.4 Bewertungsreservenspiegel 6.8.4 Sonstige unversteuerte Rücklagen 6.8.5 Übertragung stiller Reserven und Übertragungsrücklage gem § 12 EStG 6.8.5.1 Übertragung stiller Reserven 6.8.5.2 Übertragungsrücklage 6.8.6 Geringwertige Wirtschaftsgüter Kapitel 7 Rückstellungen 7.1 EINLEITUNG 7.1.1 Rückstellungen im Unternehmensrecht 7.1.2 Rückstellungen im Steuerrecht 7.1.3 Höhe der Rückstellung 7.1.4 Grundsätzliches zu den Rückstellungen 7.1.4.1 Werterhellungstheorie 7.1.4.2 Steuerliches Nachholverbot 7.1.4.3 Maßgeblichkeitsprinzip 7.1.4.4 Rückstellungen bei § 4 Abs 1 und § 4 Abs 3 EStG-Ermittlern 7.2 RÜCKSTELLUNGEN FÜR ABFERTIGUNGEN 7.2.1 Gesetzliche Regelungen 7.2.2 Rückstellungen für Abfertigungen im Unternehmensrecht 7.2.2.1 Monatliches Entgelt 7.2.2.2 Vervielfacher 7.2.2.3 Zeitpunkt des Übertritts in den Ruhestand 7.2.2.4 Diskontierungszinssatz 7.2.3 Rückstellungen für Abfertigungen im Steuerrecht 7.2.4 Besonderheiten 7.2.4.1 Abfertigung neu 7.2.4.1.1 Einfrieren der Abfertigungsansprüche 7.2.4.1.2 Vollübertritt in das neue Abfertigungssystem 7.2.4.2 Wertpapierdeckung 7.2.4.3 Freiwillige Abfertigung 7.2.4.4 Rückdeckungsversicherungen für Abfertigungen 7.2.4.5 Ausgliederung von Abfertigungsverpflichtungen 7.2.4.6 Abfertigungszusagen an Personen, die keine Dienstnehmer sind 7.2.5 Checkliste 7.3 RÜCKSTELLUNGEN FÜR PENSIONEN 7.3.1 Gesetzliche Regelungen 7.3.2 Rückstellungen für Pensionen im Unternehmensrecht 7.3.3 Rückstellungen für Pensionen im Steuerrecht 7.3.4 Besonderheiten 7.3.4.1 Wertpapierdeckung 7.3.4.2 Rückdeckungsversicherung 7.3.4.3 Steuerliche Anerkennung der beitragsorientierten direkten Leistungszusage 7.3.5 Checkliste 7.4 STEUERRÜCKSTELLUNGEN 7.4.1 Gesetzliche Regelungen 7.4.2 Steuerrückstellungen im Unternehmensrecht 7.4.3 Steuerrückstellungen im Steuerrecht 7.4.4 Körperschaftsteuerrückstellung bei abweichendem Wirtschaftsjahr 7.5 SONSTIGE RÜCKSTELLUNGEN 7.5.1 Grundsätzliches zu den sonstigen Rückstellungen 7.5.2 Rückstellung für Jubiläumsgelder (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 7.5.2.1 Gesetzliche Regelungen 7.5.2.2 Rückstellungen für Jubiläumsgelder im Unternehmensrecht 7.5.2.3 Rückstellungen für Jubiläumsgelder im Steuerrecht 7.5.2.4 Besonderheiten 7.5.2.5 Checkliste 7.5.3 Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 7.5.3.1 Gesetzliche Regelungen 7.5.3.2 Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube im Unternehmensrecht 7.5.3.3 Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube im Steuerrecht 7.5.3.4 Besonderheiten 7.5.3.5 Checkliste 7.5.4 Rückstellung für Gleitzeitguthaben und Überstunden (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 7.5.4.1 Gesetzliche Regelungen 7.5.4.2 Rückstellung für Gleitzeitguthaben 7.5.4.3 Rückstellung für Überstunden 7.5.4.4 Besonderheiten 7.5.4.4.1 Altersteilzeitvereinbarungen 7.5.4.4.2 Zuschläge für Mehrarbeit bei Teilzeitbeschäftigten 7.5.5 Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 7.5.5.1 Gesetzliche Regelungen 7.5.5.2 Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen im Unternehmensrecht 7.5.5.3 Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen im Steuerrecht 7.5.6 Rückstellung für Sonderzahlungen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 7.5.6.1 Gesetzliche Regelungen 7.5.6.2 Unternehmensrechtliche und steuerrechtliche Grundlagen 7.5.7 Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaft (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 7.5.7.1 Gesetzliche Regelungen 7.5.7.2 Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaft im Unternehmensrecht 7.5.7.3 Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaft im Steuerrecht 7.5.8 Rückstellung für Jahresabschluss-, Prüfungs- und Beratungskosten (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 7.5.8.1 Gesetzliche Regelungen 7.5.8.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen 7.5.9 Rückstellung für Ausgleichstaxe (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 7.5.9.1 Gesetzliche Regelungen 7.5.9.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen 7.5.10 Rückstellung für Verluste aus schwebenden Einkaufsgeschäften (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften) 7.5.10.1 Gesetzliche Regelungen 7.5.10.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen 7.5.11 Rückstellung Verluste aus schwebenden Absatzgeschäften (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften) 7.5.11.1 Gesetzliche Regelungen 7.5.11.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen 7.5.12 Rückstellung für Verluste aus Dauerauftragsverhältnissen (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften) 7.5.12.1 Gesetzliche Regelungen 7.5.12.2 Unternehmens- und

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